Steuerlehre für Dummies (E-Book) von Nikola Budilov-Nettelmann

Über die Autorin7

Über die Fachkorrektorinnen 7

Einführung27

Über dieses Buch 27

Konventionen in diesem Buch 28

Was Sie nicht lesen müssen 28

Törichte Annahmen über den Leser 28

Wie dieses Buch aufgebaut ist 29

Teil I Ohne Grundlagen geht es nicht 29

Teil II Die Besteuerung natürlicher Personen: Die Einkommensteuer 29

Teil III Die Besteuerung juristischer Personen: Die Körperschaftsteuer 30

Teil IV Besteuerung des Gewerbebetriebs: Die Gewerbesteuer 30

Teil V Steuer auf den Mehrwert: Die Umsatzsteuer 30

Teil VI Der Top-10-Teil 30

Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 31

Wie es weitergeht 31

Teil I: Ohne Grundlagen geht es nicht 33

Kapitel 1 Worum es geht: Steuern und Steuersystem 35

Steuern und ihre Notwendigkeit 35

Die Definition von Steuern 36

Die Merkmale von Steuern 36

Andere Abgaben 37

Die Systematisierung von Steuerarten 38

Das deutsche Steuersystem ein »Vielsteuersystem« 38

Systematisierung der verschiedenen Steuern (Steuerarten) 40

Und noch ein paar Begriffe mehr 44

Zusammenfassende Übersicht 45

Es wird konkreter: Steuersubjekt, Steuerobjekt, Bemessungsgrundlage und Steuertarif 46

Das Steuersubjekt oder der Steuerschuldner 47

Das Steuerobjekt 47

Die Bemessungsgrundlage 48

Der Steuersatz oder Steuertarif 48

Steuern in Forschung und Lehre 50

Finanzwissenschaftliche Steuerlehre 50

Steuerrechtswissenschaft 50

Betriebliche Steuerlehre 51

Kapitel 2 Unternehmensbesteuerung im Überblick53

Unternehmensbesteuerung ist rechtsformabhängig 53

Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften 54

Ebene der Gesellschaft: GmbH oder OHG 54

Ebene der Gesellschafter: Trennungs- und Transparenzprinzip 55

Wenn die Gesellschaft mit dem Gesellschafter einen Vertrag abschließt 56

Was ist mit den Verlusten? 57

Ertragsteuerliche Gesamtbelastung 58

Umsatzsteuer: Auch eine Unternehmensteuer? 58

Kapitel 3 Rechtsquellen der Besteuerung59

Steuergesetze: Der normative Rahmen 59

Systematisierung von Steuergesetzen 59

Wirkung und Änderungsanfälligkeit von Steuergesetzen 62

Durchführungsverordnungen 63

Verwaltungsvorschriften: Die Meinung der Finanzbehörden 63

Steuerliche Richtlinien 64

Schreiben und Erlasse des Bundesministers der Finanzen 64

Verfügungen der Oberfinanzdirektionen und der Landesämter 65

Stellenwert und Wirkung der Verwaltungsvorschriften 65

Rechtsprechung: Nicht nur für Kläger und Beklagten 65

Urteile der Finanzgerichte und des Bundesfinanzhofs 66

Urteile des Bundesverfassungsgerichts 66

Urteile des Europäischen Gerichtshofs 66

Doppelbesteuerungsabkommen 66

Europäisches (Steuer-)Recht als überstaatliches Recht 67

Steuerberater: Hilfe im Steuerdschungel 68

Kapitel 4 Das Besteuerungsverfahren69

Das Ermittlungsverfahren 70

Welches Finanzamt ist eigentlich zuständig? 70

Was Steuerpflichtige tun müssen: Mitwirkungspflichten im Besteuerungsverfahren 71

Wenn der Steuerpflichtige seinen Verpflichtungen nicht nachkommt 74

Berichtigung unrichtiger Steuererklärungen 76

Aufbewahrungspflichten 76

Außenprüfung 76

Das Festsetzungs- und Feststellungsverfahren 77

Steuerbescheide 77

Feststellungsbescheide 78

Bekanntgabe von Steuer- und Feststellungsbescheiden 79

Bestandskraft von Steuerfestsetzungen und Änderungsmöglichkeit 80

Wie lange werden Steuern festgesetzt? Festsetzungsfristen 83

Wie kommt der Staat an sein Geld? Das Erhebungsverfahren 84

Steuervorauszahlungen 85

Im Abzugsverfahren erhobene Steuern 86

Wann muss die Steuer gezahlt werden? Fälligkeit der Steuer 86

Folgen bei nicht fristgerechter Zahlung 86

Verzinsung von Steueransprüchen 87

Das Rechtsbehelfsverfahren 87

Das außergerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 88

Das gerichtliche Rechtsbehelfsverfahren 89

Aussetzung der Vollziehung 90

Teil II: Die Besteuerung natürlicher Personen: Die Einkommensteuer 93

Kapitel 5 Überblick und Wegweiser95

Einkommensteuer kurz gefasst 95

Schema zur Ermittlung der Einkommensteuer 96

Vom Lebenssachverhalt zur Einkommensteuer 98

Einkommensteuer und Solidaritätszuschlag 100

Kapitel 6 Am Anfang war die persönliche Steuerpflicht101

Steuerinländer und Steuerausländer 101

Welteinkommen im Fokus: Die unbeschränkte Steuerpflicht 102

Wo ist Ihr Wohnsitz? 102

Was ist ein gewöhnlicher Aufenthalt? 103

Was es bedeutet, Steuerinländer zu sein! 104

Inlandseinkommen im Visier: Die beschränkte Steuerpflicht 104

Die Doppelbesteuerung und deren Vermeidung 104

Sonderformen der persönlichen Steuerpflicht 106

Kapitel 7 Die sachliche Steuerpflicht (Steuerobjekt)107

Darf ich vorstellen? Die sieben Einkunftsarten 107

Steuerfreies Einkommen 109

Gewinn- und Überschusseinkünfte und steuerliche Vermögenskategorien 109

Einkommenstheorien bei der Einkommensteuer 110

Betriebsvermögen und Privatvermögen und die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen 110

Unterschiedliche Ermittlung der Einkünfte 112

Was »Einkünfte« sind: Das objektive Nettoprinzip 112

Das Leistungsfähigkeitsprinzip 113

Ein Prinzip unterschiedliche Begrifflichkeiten! 113

Steuerbefreiungen und Ausgaben 114

Private Ausgaben und das subjektive Nettoprinzip 114

Nicht abzugsfähige Ausgaben 114

Private Abzugsbeträge 115

Gemischte Aufwendungen 117

Negative Einkünfte und Verlustausgleich 117

Verlustausgleich innerhalb eines Veranlagungszeitraums 118

Verlustabzug aus anderen Veranlagungszeiträumen 119

Verfahrensrecht: Gesonderte Feststellung des Verlustabzugs 121

Keine Verlustverrechnung bei Liebhaberei 122

Weitere Vorgehensweise 122

Kapitel 8 Was gehört wozu? Die Einkunftsarten123

Die Rangfolge der Einkunftsarten 123

Die Gewinneinkünfte 124

Einkünfte aus Gewerbebetrieb 125

Einkünfte aus selbständiger Arbeit 134

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 136

Die Überschusseinkünfte 138

Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit 138

Einkünfte aus Kapitalvermögen 142

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 146

Sonstige Einkünfte gemäß
22 EStG 150

Private Veräußerungsgeschäfte 151

Kapitel 9 Wie was berechnen? Ermittlung der Überschusseinkünfte 153

Ermittlungsgrundsätze für Überschusseinkünfte 153

Einnahmen 154

Geldwerte Leistungen als Einnahmen 154

Das Zuflussprinzip 155

Gutschrift bedeutet nicht automatisch Einnahmen! 156

Steuerfreie Einnahmen 156

Werbungskosten 157

Legaldefinition und Veranlassungszusammenhang 157

Nicht abzugsfähige Werbungskosten 158

Gemischte Aufwendungen 158

Werbungskosten ohne Einnahmen? 159

Abflussprinzip und zeitlicher Zusammenhang von Werbungskosten und Einnahmen 159

Katalogwerbungskosten 160

Entfernungspauschale bei Einkünften aus nicht selbständiger Arbeit 161

Abschreibungen 162

Pauschbeträge 164

Sind Studienkosten auch Werbungskosten? 165

Werbungskosten und steuerfreie Einnahmen 166

Kapitel 10 Bilanzieren oder nicht? Ermittlung der Gewinneinkünfte167

Überblick und Grundlagen 167

Unterschiede und Gemeinsamkeiten 168

Der Umfang des Betriebsvermögens 169

Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 173

Wie bestimmen Sie den Einkünfteermittlungszeitraum? 174

Der Betriebsvermögensvergleich 174

Zusammenhang von Handelsbilanz und Steuerbilanz 176

Abweichungen von der Handels- und Steuerbilanz 176

Erscheinungsformen der Steuerbilanz 178

Korrekturen außerhalb der Bilanz 179

Die Einnahmen-Überschussrechnung 182

Wer vereinfachen darf: Anwendungsbereich der EÜR 182

Grundsatz: Zu- und Abflussprinzip 183

Kein Grundsatz ohne Ausnahme 184

Sach- und Nutzungsentnahmen und Sacheinlagen 187

Umsatzsteuer in der EÜR 189

Kapitel 11 Kapitalerträge im System der Einkommensbesteuerung 191

Welche Kapitalerträge es betrifft oder nicht 191

Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen 192

Sparerpauschbetrag anstelle der Werbungskosten 192

Veräußerungsgewinne 192

Sondertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen 193

Kapitalertragsteuer als Abgeltungsteuer 194

Wer muss Kapitalertragsteuer einbehalten? 194

Freistellungsauftrag 195

Steuerabzug bei Kapitalerträgen, die keine Einkünfte aus Kapitalvermögen sind 195

Die Steuerbescheinigung 196

Kapitalerträge in der Steuererklärung 196

Müssen Sie Kapitalerträge in der Steuererklärung angeben? 197

Wahlrecht: Wann es Geld zurückgibt 197

Günstigerprüfung nach
32d Abs 6 EStG 198

Solidaritätszuschlag zur Kapitalertragsteuer 199

(Bestimmte) betriebliche Kapitalerträge und Teileinkünfteverfahren 199

Dividenden und Gewinnausschüttungen 200

Gewinne (oder Verluste) aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften 200

Der Hintergrund für die Steuerbegünstigung 201

Kapitel 12 Private Abzugsbeträge: Die Ermittlung der Bemessungsgrundlage203

Private Ausgaben 204

Nicht abzugsfähige Ausgaben 204

Unvermeidbare Privatausgaben und Leistungsfähigkeitsprinzip 205

Vorsorgeaufwendungen und weitere Sonderausgaben 205

Vorsorgeaufwendungen 206

Weitere Sonderausgaben 210

Sonderausgaben-Pauschbetrag und Vorsorgepauschale 215

Außergewöhnliche Belastungen 216

Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art 216

Außergewöhnliche Belastungen besonderer Art 219

Kinder und Steuern: Der Familienleistungsausgleich 223

Kindergeld oder Freibetrag? 223

Volljährige Kinder 225

Kapitel 13 Steuertarif231

Der Normaltarif nach
32a EStG 231

Progressiver Tarifverlauf 232

Der Grundtarif 232

Die fünf Tarifzonen des Einkommensteuertarifs 233

Durchschnittssteuersatz 234

Größere Einkommensänderungen und Differenzsteuersatz 235

Veranlagung von Eheleuten und Splittingtarif 236

Zusammenveranlagung von Eheleuten 236

Funktionsweise des Splittingtarifs 237

Wirkung des Splittingtarifs 237

Splittingtarif in Sonderfällen 239

Steuerfreiheit mit Einschränkungen: Progressionsvorbehalt 239

Proportional: Sondertarif bei Kapitaleinkünften 241

Kapitalertragsteuer 241

Ausnahmen vom Sondertarif 241

Kapitel 14 Steuerermäßigungen, Steuerfestsetzung und Steuerzahlung243

Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte 244

Höhe der Steuerermäßigung 244

Wirkung der Steuerermäßigung 245

Höchstbetrag der Ermäßigung (Anrechnung) 245

Jahresbetrachtung: Keine Übertragung der Steuerermäßigung möglich 247

Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften 247

Steuerermäßigung für Handwerker und Haushaltshilfen 247

Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse: Die Haushaltshilfe 248

Haushaltsnahe Dienstleistungen 248

Handwerkerleistungen 248

Zeitpunkt des Abzugs und fehlende »Mitnahmemöglichkeit« 249

Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer 250

Solidaritätszuschlag (ab 2021) 250

Kirchensteuer 250

Steuerzahlung: Welchen Betrag bekommt das Finanzamt? 251

Einkommensteuervorauszahlungen 251

Lohnsteuer 251

Kapitalertragsteuer 251

Kapitel 15 Besteuerung von Personengesellschaften253

Personengesellschaft als (k)ein Steuersubjekt 253

Einkünfte der Gesellschafter 254

Steuerliches Betriebsvermögen der Personengesellschaft 254

Gesamthandsvermögen 255

Sonderbetriebsvermögen 255

Ergänzungsvermögen 256

Gewinnermittlung auf zwei Stufen 256

Erste Stufe der Gewinnermittlung 257

Zweite Stufe der Gewinnermittlung 257

Auswirkung auf die Gewerbesteuer 258

Gewinnverwendung und Thesaurierungsbegünstigung 258

Besteuerungsverfahren bei Personengesellschaften 258

Teil III: Die Besteuerung juristischer Personen: Die Körperschaftsteuer 259

Kapitel 16 Überblick und Wegweisung261

Körperschaftsteuer kurz und knapp 261

Trennungsprinzip und Doppelbelastung 262

Vom Lebenssachverhalt zur Körperschaftsteuer 263

Schema zur rmittlung der Körperschaftsteuer 264

Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag 265

Kapitel 17 Persönliche Körperschaftsteuerpflicht267

Steuerinländer und Steuerausländer 267

Um welche Körperschaften geht es? 267

Persönliche Steuerbefreiungen 268

Was heißt denn hier unbeschränkt? 269

Beschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften 269

Problem der Doppelbesteuerung 270

Beginn der Steuerpflicht 270

Kapitel 18 Sachliche Körperschaftsteuerpflicht und Bemessungsgrundlage 273

Überblick über die Einkommensermittlung 273

Von der Handelsbilanz zur Steuerbilanz 275

Korrekturen außerhalb der Bilanz 276

Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 276

Nichtabziehbare Aufwendungen 276

Steuerfreie Betriebseinnahmen 278

Verdeckte Gewinnausschüttungen 279

Spenden (und Mitgliedsbeiträge) 279

Zinsschranke 280

Nicht immer positiv: Behandlung von Verlusten 281

Verlustabzug 282

Verluste bei Anteilsübertragung (Gesellschafterwechsel) 283

Kapitel 19 Tarif, Steuerzahlungen und Steuerrückstellungen285

Sehr gleichmäßig: Der proportionale Steuersatz 285

Steuerzahlung und Fälligkeiten 286

Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer 286

Kapitalertragsteuer 286

Abschlusszahlung oder Guthaben an Körperschaftsteuer 287

Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer 287

Steuerrückstellung und Steuerforderung in der Bilanz 287

Kapitel 20 Gewinnausschüttungen und Beteiligungserträge289

Unternehmensbeteiligungen und Kaskadeneffekt 289

Gewinnausschüttungen als steuerfreie Beteiligungserträge 291

Der Pferdefuß im Kleingedruckten 291

Mindestbesteuerung in Höhe von 5 % des Beteiligungsertrags 292

Gewinnausschüttung und Kapitalertragsteuer 293

Steuerbefreiungen bei der Berechnung des Einkommens 294

Veräußerungsgewinne 295

Gewinnausschüttung an eine natürliche Person 295

Kapitel 21 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen297

Leistungsbeziehungen zwischen Kapitalgesellschaft und Anteilseigner 298

Gesellschaftsrechtliche Leistungsbeziehungen 298

Schuldrechtliche Leistungsbeziehungen 298

Wann liegt eine verdeckte Gewinnausschüttung vor? 299

Fremdvergleichsmaßstab 300

Beherrschender Gesellschafter 301

Nahestehende Personen 302

Steuerliche Behandlung der verdeckten Gewinnausschüttung 303

Ebene der Kapitalgesellschaft 303

Ebene des Gesellschafters 304

Verdeckte Einlage 304

Steuerliches Einlagekonto 305

Steuerliches Eigenkapital 305

Sinn und Zweck des steuerlichen Einlagekontos 306

Kapitel 22 Die Organschaft307

Voraussetzungen für eine Organschaft 307

Vorteile der Organschaft 309

Verlustverrechnung innerhalb des Organkreises 309

Keine 5 %-Versteuerung bei Gewinnausschüttungen! 310

Rechtsfolgen der Organschaft 310

Ein bisschen Verfahrensrecht gefällig? 311

Wie ist das mit der Gewerbesteuer? 311

Teil IV: Besteuerung des Gewerbebetriebs: Die Gewerbesteuer 313

Kapitel 23 Überblick und Wegweisung315

Gewerbesteuer kurz gefasst 316

Schema zur Ermittlung der Gewerbesteuer 316

Steuergegenstand: Der Gewerbebetrieb 317

Gewerbebetriebe i.S.d Einkommensteuergesetzes 318

Gewerbebetriebe kraft Rechtsform 318

Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 319

Inlandsbezug als Wesensmerkmal der Gewerbesteuer 319

Mehrere Gewerbebetriebe 319

Beginn und Ende der Gewerbesteuerpflicht 320

Steuerschuldner 321

Kapitel 24 Bemessungsgrundlage bei der Gewerbesteuer 323

Ausgangsgröße: Einkünfte aus Gewerbebetrieb 323

Hinzurechnungen 325

Finanzierungsaufwendungen 326

Beteiligungserträge (an Kapitalgesellschaften) 330

Beteiligungen an Personengesellschaften: Verlustanteile 330

Kürzungen 330

(Fiktive) Grundstückserträge 331

Beteiligungen an Personengesellschaften: Gewinnanteile 332

Beteiligungserträge von Kapitalgesellschaften, wenn bestimmte Voraussetzungen vorliegen 332

Gewinne einer ausländischen Betriebsstätte 332

Spenden 333

Nicht immer positiv: Behandlung von Verlusten 333

Gewerbesteuer trotz Verlusten 334

Verlustvortrag bei der Gewerbesteuer 334

Mehrere Betriebe eines Gewerbetreibenden 334

Verlust und Anteilsübertragung (Gesellschafterwechsel) bei Kapitalgesellschaften 335

Kapitel 25 Tarif, Steuerzahlung, Rückstellung337

Zweigeteilt und standortabhängig: Der Gewerbesteuertarif 337

Besonderheiten des Besteuerungsverfahrens 339

Es ergehen zwei Bescheide! 339

Steuervorauszahlungen 339

Abschlusszahlung oder Guthaben an Gewerbesteuer 340

Steuerrückstellung und Steuerforderung in der Bilanz 340

Zerlegung: Ein Gewerbebetrieb in mehreren Gemeinden 340

Wann eine Zerlegung erfolgen muss 341

Zerlegungsmaßstab 341

Besteuerungsverfahren bei Zerlegung 341

Zusammenspiel von Einkommensteuer und Gewerbesteuer 342

Gewerbesteuer ist nicht abzugsfähig 342

Gewerbesteuer mindert die Einkommensteuer 342

Kapitel 26 Beteiligungserträge bei der Gewerbesteuer343

Beteiligungen an Kapitalgesellschaften 343

Gewerbesteuerliches Schachtelprivileg 344

Gewinnausschüttung an eine Kapitalgesellschaft 345

Abwandlung bei Beteiligung kleiner 15 % (Kapitalgesellschaft) 345

Gewinnausschüttung an eine natürliche Person (Gewerbetreibender) 347

Abwandlung bei Beteiligung kleiner 15 % (natürliche Person, Gewerbetreibender) 347

Gewinnthesaurierung und Ertragsteuerbelastung 348

Beteiligung an Personengesellschaften 349

Besteuerung des Gewinns auf Ebene der Personengesellschaft 349

Steuerbefreiung des Gewinnanteils bei den Gesellschaftern 350

Abwandlung bei Verlustanteilen 350

Teil V: Besteuerung des Umsatzes: Die Umsatzsteuer 351

Kapitel 27 Grundlagen Umsatzsteuer353

Umsatzsteuer kurz gefasst 353

Das Umsatzsteuersystem 354

Umsatzsteuer im internationalen Geschäftsverkehr 356

Harmonisierung der Umsatzsteuer in der EU 357

Was ursprünglich geplant war 357

und was daraus geworden ist 358

Mehrwertsteuersystemrichtlinie 358

Umsetzung im deutschen Umsatzsteuergesetz 358

Steuergegenstand im Überblick 359

Schema zur Ermittlung der Umsatzsteuer 360

Besteuerungsverfahren 361

Umsatzsteuervoranmeldungen und -vorauszahlungen 361

Steuererklärung und Steuerveranlagung 365

Kapitel 28 Der (oder die) Unternehmer367

Die Unternehmerfähigkeit 367

Merkmale der unternehmerischen Tätigkeit 368

Selbständigkeit 368

Nachhaltigkeit 370

Einnahmenerzielungsabsicht 370

Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft 370

Rahmen des Unternehmens 371

Nicht steuerbare Innenumsätze 371

Was gehört zum Unternehmensvermögen? 372

Grund-, Hilfs- und Nebengeschäfte 374

Kleinunternehmer 374

Wann sind Sie Kleinunternehmer? 374

Was ist der Gesamtumsatz? 376

Folgen des Kleinunternehmerstatus 377

Option zur Regelbesteuerung 377

Optieren oder nicht? das ist hier die Frage 378

Kapitel 29 Entgeltliche Leistungen379

Lieferungen 381

Verschaffung der Verfügungsmacht 382

Bewegte und unbewegte Lieferung 383

Sonstige Leistungen 384

Einheitlichkeit der Leistungen 385

Keine Aufteilung bei einheitlichen wirtschaftlichen Vorgängen 386

Hauptleistungen und Nebenleistungen 386

Werklieferung und Werkleistung 387

Kapitel 30 Ort der Lieferungen 389

Gebietsbegriffe und Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 389

Kurze Klärung der Gebietsbegriffe 390

Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer 391

Ort der Lieferung 391

Beförderungs- und Versendungslieferung 392

Lieferung ohne Bewegung (ruhende Lieferung) 395

Sonderfall: Reihengeschäft 396

Bestimmte Importe aus dem Drittlandsgebiet 400

Versandhandel 400

Lieferung ist steuerbar aber auch steuerpflichtig? 401

Kapitel 31 Ort der sonstigen Leistungen403

Grundregeln nach Status des Leistungsempfängers 404

Grundregel für Leistungen an Unternehmer (B2B) 404

Grundregel für Leistungen an Nichtunternehmer (B2C) 405

Sonderregelungen nach Art der sonstigen Leistungen 406

Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück 406

Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln 407

Kulturelle, künstlerische, sportliche, unterhaltende und ähnliche Leistungen 408

Restaurationsleistungen 408

Werkleistungen an beweglichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände 409

Vermittlungsleistungen 409

Einräumung von Eintrittsberechtigungen 411

Ort der Leistung bei Katalogleistungen nach
3a Abs 4 UStG 411

Elektronische (und andere) Dienstleistungen 412

Beförderungsleistungen 414

Ort der sonstigen Leistung und Umkehr der Steuerschuldnerschaft 416

Kapitel 32 Weitere Steuertatbestände (Umsatzarten)419

Innergemeinschaftlicher Erwerb 420

Liefergeschäfte innerhalb der Europäischen Union 420

Tatbestandsmerkmale des innergemeinschaftlichen Erwerbs 421

Erwerbsbesteuerung durch Kleinunternehmer und andere Halbunternehmer 423

Ohne Entgelt: Fiktiver innergemeinschaftlicher Erwerb 424

Einfuhr 425

Kapitel 33 Steuerbefreiungen427

Überblick über wichtige Steuerbefreiungen 427

Belastungswirkungen: Steuerbefreiungen und Vorsteuer 429

Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug und ohne Optionsrecht 429

Steuerfreie Umsätze ohne Vorsteuerabzug, aber mit Optionsrecht 431

Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzug 432

Verzicht auf Steuerbefreiungen 433

Steuerbefreiung bei Vermietung und Verpachtung von Grundstücken 433

(Teil-)Option zur Steuerpflicht 434

Rechtsfolgen 435

Kapitel 34 Steuerbefreiungen bei Warenexporten437

Innergemeinschaftliche Lieferungen 438

Warenbewegung von EU-Mitgliedstaat nach EU-Mitgliedstaat 439

Abnehmer ist Unternehmer, der eine gültige USt-IdNr eines anderen Mitgliedstaates verwendet 439

Abnehmer sind Nichtunternehmer 440

Umsatzsteuer-Kontrollverfahren: Zusammenfassende Meldung 440

Fiktive i.g Lieferungen (i.g Verbringen) 441

Steuerfreie Lieferung über ein Konsignationslager 442

Ausfuhrlieferungen 442

Kapitel 35 Unentgeltliche Wertabgaben445

Unentgeltliche Lieferungen 445

Gegenstandsentnahmen 446

Sachzuwendungen an das Personal 448

Andere unentgeltliche Zuwendungen 448

Ort der unentgeltlichen Lieferung, Steuerbefreiungen 449

Unentgeltliche sonstige Leistungen 449

Nutzungsentnahmen 450

Leistungsentnahmen 451

Kapitel 36 Bemessungsgrundlage und Steuersatz453

Die Bemessungsgrundlage 454

Bemessungsgrundlagen bei entgeltlichen Leistungen 454

Bemessungsgrundlagen bei unentgeltlichen Wertabgaben 456

Mindestbemessungsgrundlage 459

Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr 462

Steuersätze 462

Allgemeiner Steuersatz 462

Ermäßigter Steuersatz 462

Kapitel 37 Vorsteuer465

Voraussetzungen für den Steuerabzug 466

Überblick über die Tatbestandsvoraussetzungen 466

Gesetzlich geschuldete Steuer 467

Leistungsbezug für das Unternehmen 467

Vorliegen einer ordnungsgemäßen Rechnung 471

Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs 474

Ausschluss des Vorsteuerabzugs 475

Ausschluss bei Repräsentationsaufwendungen 475

Ausschluss bei Zusammenhang mit bestimmten steuerfreien Ausgangsumsätzen 476

Aufteilung der Vorsteuer 476

Vorsteuerberichtigung 478

Vorsteuerberichtigung bei Grundstücken 480

Weitere Fälle von Vorsteuerberichtigungen 481

Bagatellgrenzen 481

Kapitel 38 Steuerschuldner und Umkehr der Steuerschuldnerschaft483

In welchen Fällen wird die Steuerschuldnerschaft umgekehrt? 484

Umkehr der Steuerschuld nach
13b Abs 1 UStG 485

Umkehr der Steuerschuld nach
13b Abs 2 Nr 1 UStG 485

Steuerentstehung und Umsatzsteuervoranmeldung 486

Auch Kleinunternehmer sind betroffen! 487

Teil VI: TOP 10 Teil 489

Kapitel 39 Der erste Steuerfall: Zehn Fragen zu Bettina und Paul 491

Ihr Einkommensteuerfall 491

Die zehn Fallfragen 493

1 Persönliche Steuerpflicht und Veranlagung 493

2 Welche Einkunftsarten liegen vor? 494

Einkünfte von Paul 494

Einkünfte von Bettina 495

3 Wie hoch sind die Einkünfte? 495

Einkünfte von Paul 495

Einkünfte von Bettina 496

4 Wie läuft das mit den Kapitalerträgen von Bettina? 497

5 Wie ist das mit der Gewerbesteuer bei Paul? 498

6 Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage? Private Abzugsbeträge 498

7 Wie hoch ist die tarifliche Einkommensteuer? 499

Getrennt zu berechnen: Einkommensteuer von Bettina und Paul 500

Wie würden sich zusätzliche Werbungskosten bei Bettina auswirken? 500

8 Steuerermäßigungen und festzusetzende Einkommensteuer 501

Steuerermäßigungen und Einkommensteuer bei Paul 501

Steuerermäßigungen und Einkommensteuer bei Bettina 501

9 Abschlusszahlung 502

10 Ein Blick in die Zukunft 502

Kapitel 40 Der zweite Steuerfall: Zehn Fragen zur fiktiven DUMBO GmbH503

Ihr Fall zur Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer 503

Die zehn Fallfragen 504

1 Persönliche Steuerpflicht GmbH 505

2 Ablauf der Rückstellungs- /Forderungsberechnung 505

3 Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer 506

Berechnung des Gewinns laut Steuerbilanz 507

Berechnung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 507

Berechnung des zu versteuernden Einkommens 508

4 KSt-Rückstellung und SolZ-Rückstellung 508

Körperschaftsteuer 508

Solidaritätszuschlag 509

5 Berechnung Gewerbeertrag 509

6 GewSt-Rückstellung/-Forderung 510

7 Endgültiger handelsrechtlicher Jahresüberschuss 510

8 Ablauf des Besteuerungsverfahrens 511

Ermittlungs- und Festsetzungsverfahren 511

Erhebungsverfahren 512

Rechtsbehelfsverfahren 512

9 Gewinnausschüttung an den Gesellschafter 512

10 Tätigkeitsvergütung des Gesellschafters 513

Abkürzungsverzeichnis 517

Stichwortverzeichnis 519